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PCAF指南介绍了计算六种资产类别融资排放的方法,包括了商业贷款和非上市股权、上市股票和公司债券、项目融资、商业贷款、房地产贷款、汽车贷款。PCAF指南对于每个资产类别的方法都包含计算绝对排放量的指南。

融资排放的计量方式可能因向借款人和被投资人提供的融资类型以及对向的了解而异。本报告将就六种资产之一的上市股票和公司债券的碳排放计量方法进行详细介绍。

“跟随金钱”是金融资产温室气体核算的关键原则。应尽可能跟踪资金,以了解和解释贷款和投资对气候的影响。

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“收益用途”是温室气体协议企业价值链(范围 3)会计和报告标准定义的一个术语,区分了收益用途已知和未知的投资和贷款。收益的已知用途涉及用于特定(企业或消费者)目的的投资和贷款(即金融机构知道资金用于什么活动),而未知用途的收益是指用于一般(企业或消费者)目的的投资和贷款(即金融机构并不确切知道资金用于什么活动,而这些资金用于一般目的贷款)。

目前,每种资产类别方法仅涵盖金融机构在财政年度末资产负债表上的金融产品。这意味着,仅当金融机构在财政年末的资产负债表上有未偿融资时,才会考虑循环便利、过渡贷款和信用证等产品的融资排放。

以类似的方式,短期持有和指定为持有待售的资产目前不包括在标准中。

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此外,PCAF标准并未就每种金融产品的融资排放量计算方法提供明确的指导,包括:私募股权,指投资、绿色债券、主权债券、化贷款、交易所交易基金、衍生品(例如期货、期权、掉期)、首次公开募股(IPO) 承销等。

一、资产类别定义

上市股票和公司债券——该资产类别包括在市场上交易并在金融机构资产负债表上的所有上市公司债券和所有上市股票用于一般公司用途(即温室气体协议所定义的未知收益用途)。这包括了用于一般公司用途的各类公司债券、普通股、优先股。

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对于包含上市股票和债券的间接投资(例如,对基金的投资),只要可以获得有关个人持股的信息,方法是相同的。

此外,绿色债券、主权债券和衍生金融产品(如期货、期权、掉期)不属于该资产类别。这同样适用于空头和多头头寸或承销的特殊情况,例如IPO 承销。

同时,该资产类别不涵盖对私营公司的股权投资,因为那是不在市场上交易的金融。有关私人公司股权投资的情况,可以参考商业贷款和非上市股权资产类别。

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二、涵盖的排放范围

金融机构应报告借款人和被投资方在所有行业的范围1和范围2的绝对排放量。对于报告借款人和被投资人的范围3排放量,PCAF采用分阶段的方法,要求根据公司主营的行业(即,公司主要收入赚取的领域)对贷款和投资公司进行范围3报告。

对于需要报告范围3排放量的行业,金融机构应单独披露这些范围3排放量的绝对值,包括所涵盖的具体行业。行业排放的单独报告需要完全透明,同时要说明已添加到借款人和被投资人的范围1和2排放时潜在的重复计算问题。

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PCAF表示,迄今为止,范围3数据的可比性、覆盖范围、透明度和可靠性仍然因部门和数据源而异。PCAF要求随着时间的推移对选定行业进行范围3报告,旨在通过提高数据可用性和质量来使范围3的排放报告更加普遍。

如果由于数据可用性或不确定性而无法报告要求的范围3排放量,金融机构应作出解释。

目前PCAF尚未要求所有部门报告范围3的排放情况,金融机构应遵循温室气体协议企业价值链(范围3)会计和报告标准,并仅在相关时考虑范围3排放。PCAF提供了一份行业清单,详细说明了需要报告借款人和被投资人的范围3排放的情况(如下表)。

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在实践中,这意味着金融机构应从2021年开始将石油、和采矿行业的范围3排放纳入其中,并从2024年开始增加其他行业。在2024年之前,PCAF将监测数据的可用性和影响这些额外部门,并将就报告要求提供额外指导。

三、排放归因

作为一项基本的归属原则,金融机构占被融资公司年排放量的一部分,由该机构的未偿金额(分子)与被融资公司的价值(分母)之间的比率确定。这个比率称为归因因子。

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具体来看,未偿金额(分子)主要是上市股票或公司债券的实际未偿金额。因此,流通在外的上市股权的价值是根据其市场价值(即市场价格乘以股份数量)来定义的,流通在外的公司债券的价值是根据借款人欠贷款人的债务的账面价值来定义的。

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